巨詮事務所
常見問題

2015-10-20

有關,外國公司架設網站平台於台灣境內使用之稅務注意事項

有關,外國公司架設網站平台於台灣境內使用之稅務注意事項。或營業人購買國外勞務時如何申報繳納營業稅?
 
一、應提供資料:
 (1) 合約
 (2) invoice
 (3) 匯款水單
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二、營業稅報繳方式:
(1)自然人(個人)
       「應納稅額」計算:給付報酬 X 5 %  ( 須印製408繳款書)
 
購買國外勞務營業稅繳款書—408 繳款書列印:
 
 
依營業稅法第36條規定:
       外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內,無固定營業場所而有銷售勞務者,應由勞務買受人於給付報酬之次期開始十五日內,就給付額 依第十條或第十一條但書所定稅率,計算營業稅額繳納之
 
 
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(2)營業人(401)
       「應納稅額」計算:免予繳納
 
       但買受人為依第四章第一節規定計算稅額之營業人,其購進之勞務,專供經營應稅貨物或勞務之用者,免予繳納
 
舉例,甲營業人為專營應稅貨物及勞務銷售,98年9月向國外購買專利權100萬元,其購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務之用,購買國外勞務部分則免予繳納營業稅,僅須於營業稅401申報書購買國外勞務欄(74欄)填入給付金額即可。於給付報酬次期15日內申報,如有跨期情形,須採補申報處理
 
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(3)兼營免稅及應稅者(403)
       「應納稅額」計算:按不得扣抵比率計算
 
       其為兼營同法第8條第1項免稅貨物或勞務者,應按不得扣抵比率計算繳納營業稅
 
舉例,甲營業人為兼營應稅及免稅貨物及勞務銷售,98年9月向國外購買專利權100萬元,其9-10月應稅銷售額500萬元(稅額25萬元),免稅銷售額300萬元,則應於11月15日前申報9-10月營業稅時,按不得扣抵比例37﹪ [免稅銷售額300萬元÷(應稅銷售額500萬元+免稅銷售額300萬元)=37.5﹪,因小數點以下不計,以37﹪計算]計算應納稅額,是購買國外勞務應納稅額為18,500元(購買國外勞務給付額100萬元×稅率5﹪×不得扣抵比率37﹪),當期應納營業稅額為268,500元(當期銷項稅額25萬元+購買國外勞務應納稅額18,500元)。
 
須於給付報酬次期15日內申報,如有跨期情形,須採補申報處理。