「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」：
一、網路交易（即電子商務）是一種新興的銷售型態，在實體通路外新增的銷售通路。
二、當月的銷售額超過8萬元（銷售勞務者為4萬元），就必須立即向國稅局辦理營業登記並報繳稅款，以免因被檢舉或被查獲而必須被處罰。
三、在營業項目欄位，需加填「網路購物」或「網際網路拍賣」，並註明交易網站網址及會員編號或帳號。
四、網路銷售的營業人，如何申報銷售額及繳納營業稅？
1. 銷售額部分：網路賣家的銷售額是透過網路交易而來，因此，從事網路銷售的營業人，必須提供《網路交易明細》資料，供國稅局查核。（原則上，不必提供存摺資料）但是，當徵納雙方對於銷售額的認定有爭議時，國稅局為了查證需要，會要求網路賣家提供備查。
2. 營業稅部分，依據營業稅法規定，課稅標準如下：
(1)每月銷售額在8萬元（起徵點）以下者，無須課徵營業稅（免辦營業登記）但要就
網路交易的年度營利所得，併計個人年度綜合所得總額，辦理結算申報。
(2)每月銷售額超過8萬元但未達20萬元者，按銷售額依稅率1%，由國稅局按季開徵。
(3)每月銷售額超過20萬元者，國稅局將核定其使用統一發票，稅率為5%，相關進項
稅額可提出扣抵，營業人必須每2個月，向國稅局申報銷售額並自行繳納營業稅額。
五、如遇買家棄標或結標後買方討價還價以致降價出售，如何處理這部分銷售額？
如果在網路上拍賣的商品結標後買方棄標，或者因為買方討價還價而降價出售時，網路賣家必須對此部分資料舉證，例如網頁上的評價資料、拍賣網站出具證明或匯款資料等均可，基於覈實課稅原則，只要營業人能提出證明，國稅局會扣除此部分銷售額。
六、對於網路拍賣交易的賣家，財政部可否規定由拍賣網站業者代徵一定稅率的營業稅？
依據營業稅法第2條第1款規定，從事網路拍賣的營業人在銷售貨物或勞務時，是營業稅法規定的納稅義務人，如果由拍賣網站業者（如Yahoo!拍賣或露天拍賣等）代扣稅款，因為現行營業稅法並無代扣稅款規定，於法不合。
七、境內買受人向國外網站的網路賣家購買貨物，為何海關在貨物進口時，要課徵（進口）貨物的營業稅？國外賣家是否需要被我國課稅？
(1）境內買受人，購買國外網站商品：因我國營業稅是採消費地課稅原則，依據營業稅
法第1條及第41條亦規定規定，進口貨物應由海關代徵營業稅。貨物以空運快遞
或進口郵包等方式運送至境內，就屬於進口貨物的範疇，基於加速通關及簡化行政
作業，現行稅法規定允許關稅完稅價格在3,000元以下者，免徵營業稅。但是如果
進口貨物關稅完稅價格超過3千元，就必須課徵營業稅。
（2）國外網站的網路賣家：依據目前消費稅課稅原則及我國營業稅法第4條規定，因為
貨物起運地並不是在我國境內，所以我國並沒有對該外國網路賣家課稅的權力，應該由該國外網路賣家所在地的政府對該銷售行為主張課稅。
八、境外「代購代付」業者，替境內買家代買商品並代付貨款，是否也需課徵營業稅？
「代購代付」平臺業者，主要是接受境內買家委託，向境外購物網站購買並進口貨物，
所收取的手續費必須依規定開立統一發票並報繳營業稅。
九、新興行業「導購網站」商業模式：幫買家找商品，幫賣家找買家，以第三方角色連結消費者與賣家的導購網站，該導購網站業者是否需課徵營業稅？
導購網站本身並不提供商品販售，而是將有意購買的消費者引導至賣方網站，並提供比價機制，目的就是要促成交易，如有成交，導購網站業者再向賣家收取手續費（服務費）。該導購網站業者媒介買家與賣家間的交易行為，並收取代價，是屬於營業行為，應依法辦理營業登記及課徵營業稅。
十、境內買家向境外網站購買勞務（如線上遊戲等虛擬貨幣交易或直接藉由網路傳輸方式下載數位商品等）是否需要課徵營業稅？如果需要課徵營業稅，營業稅的納稅義務人為何人？
1. 境內買家向境外網站購買的無形商品，是屬於購買勞務，仍然應該要課徵營業 稅。
如果境外網站在中華民國境內沒有固定營業場所，該筆勞務的營業稅，由勞務買受
人（境內買家）依營業稅法第36條規定，在給付報酬的次期開始15日內，自行至財
政部稅務入口網（www.etax.nat.gov.tw）線上列印或向國稅局索取購買國外勞務營
業稅繳款書（408繳款書），自行繳納營業稅款。
2.境內買家同1筆購買國外勞務交易應給付的報酬總額在3,000元以下者，免徵營業稅。
■ 經營電視或網路購物型態業者，得於鑑賞期過後再將統一發票寄發與買受人
本局表示，營業人經營電視或網路購物，且已公開明白揭示，消費者得於收受商品或接受服務後鑑賞期內(七日內)，無條件解除買賣契約者，則該營業人可於鑑賞期過後再將統一發票寄發與買受人。
本局說明，目前盛行之電視或網路購物型態，與傳統實體通路買賣有別，消費者購物時並未實際確認過商品，依消費者保護法第19條規定，消費者於收受商品或接受服務不願意買受時，得於鑑賞期內(七日內)，無條件退回商品或以書面通知業者解除買賣契約。據統計，此種交易型態之退貨比例較一般買賣業為高，為避免消費者於退貨時不把原開立之統一發票一併退回，或不願配合填具銷貨退回折讓證明單，使業者增加多餘成本追討已開立之統一發票，經營是類型態之營業人，其發貨時所開立之統一發票，得於鑑賞期過後，再行將統一發票寄發與買受人。
本局進一步提醒，經營電視或網路購物型態之營業人，仍應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定開立統一發票，已開立之統一發票號碼應於發貨時載明於發貨單上，以避免消費者誤解業者未開立統一發票。
新聞稿聯絡人：審查三科白股長 聯絡電話：(03)3396789轉1491
■ 個人向國外業者購買軟體、電子書等虛擬商品，如單筆給付金額超過3,000元者，應依法由
買受人繳納營業稅
本局表示，近來常接獲民眾反應於手機中購買App軟體或電子書等虛擬商品，都未曾收到業者所開立之統一發票，疑涉有逃漏稅等情事。
本局說明，個人如係向國內業者或國外業者(在中華民國境內有固定營業場所)購買虛擬商品，則賣方應依法開立發票予買受人。但若係向國外業者(在中華民國境內無固定營業場所)購買虛擬商品，給付金額超過新臺幣(下同)3,000元以上者，則買受人應依法繳納營業稅。
本局舉例說明，A君透過手機上網向國外業者(在中華民國境內無固定營業場所)購買App軟體，給付金額為2,000元，則免繳納營業稅；若給付金額為5,000元，其應納營業稅為250元(5,000*5%)，且A君應於付款後次期15日內填寫「購買國外勞務營業稅繳款書(408)」向公庫繳納。
新聞稿聯絡人：審查三科 白股長
聯絡電話：03-3396789轉1491
■「郵包物品進出口通關辦法」：
● 第8、9條規定：完稅價格逾新臺幣3,000元者，應按全額課徵進口營業稅。
● 第12條規定：自同一寄遞地寄交同一地址或同一收件人之郵包物品，30日內郵寄物品2次以上或半年內郵寄物品6次以上，不適用「郵包物品進出口通關辦法」關於免稅之規定。
● 第15條規定：出口郵包物品有下列情形之一者，寄件人應填送出口報單向海關辦理報關手續：
(一)離岸價格逾等值美金5,000元。
(二)依相關法規有輸出規定。
(三)需申請沖退稅、保稅用之報單副本之物品。
(四)復運出口案件需調閱原進口報單之物品。
(五)屬國貨出口報單（出口報單類別「G5」）和外貨復出口報單（出口報單類別「G3」）適用範圍以外。
(六)其他依法令應向海關辦理報關之郵包物品。
● 第17條規定：寄往國外修理或加工且離岸價格未逾等值美金5,000元之郵包物品，寄件人應填具「郵寄待修、加工物品出口簡易申報單」，向駐郵政機構海關申請查驗。復運進口時，應向進口地海關提交出口時申報之簡易申報單正本。
