修正所得稅法條
公(發)布日期 101-12-05
內 文 中華民國一百零一年十二月五日總統華總一義字第10100269281 號令
修正公布第17 條條文
第17 條 按前四條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免
稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：
一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及
合於下列規定扶養親屬之免稅額；納稅義務人及
其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之五十。
但依第十五條第二項規定分開計算稅額者，納稅
義務人不得再減除薪資所得分開計算者之免稅
額：
（一）納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，
或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。其年滿七
十歲受納稅義務人扶養者，免稅額增加百分之五
十。
（二）納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上
而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義
務人扶養者。
（三）納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十
歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或
無謀生能力受納稅義務人扶養者。
（四）納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一
百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之
規定，未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就
學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人
扶養者。
二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣
除額擇一減除外，並減除特別扣除額：
（一）標準扣除額：納稅義務人個人扣除七萬三千元；
有配偶者加倍扣除之。
（二）列舉扣除額：
1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教
育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最
高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關
國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之
限制。
2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之
人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、
教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過二
萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金
額限制。
3.醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬
之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康
保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀
錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部
分，不得扣除。
4.災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受
不可抗力之災害損失。但受有保險賠償或救濟金
部分，不得扣除。
5.購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬
購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，
其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限。但
申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投
資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減
除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息
者，以一屋為限。
6.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系
親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或
執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報
戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購
屋借款利息者，不得扣除。
（三）特別扣除額：
1.財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬
財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年
度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交
易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年
度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計
算，準用第十四條第一項第七類關於計算財產交
易增益之規定。
2.薪資所得特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養
親屬之薪資所得，每人每年扣除數額以十萬元為
限。
3.儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養
親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金
之收益及公司公開發行並上市之記名股票之股
利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依
郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本
法規定分離課稅之利息，不包括在內。
4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養
親屬如為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者，
及精神衛生法第三條第四款規定之病人，每人每
年扣除十萬元。
5.教育學費特別扣除：納稅義務人就讀大專以上院
校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以二
萬五千元為限。但空中大學、專校及五專前三年
及已接受政府補助者，不得扣除。
6.幼兒學前特別扣除：自中華民國一百零一年一月
一日起，納稅義務人五歲以下之子女，每人每年
扣除二萬五千元。但有下列情形之一者，不得扣
除：
（1）經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜
合所得稅適用稅率在百分之二十以上，或依
第十五條第二項規定計算之稅額適用稅率
在百分之二十以上。
（2）納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規
定計算之基本所得額超過同條例第十三條
規定之扣除金額。
納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規
定，分開計算稅額者，該薪資所得者之免稅額及薪資所
得特別扣除額，應自分開計算稅額之薪資所得中減除；
其餘符合前項規定之免稅額或扣除額，不得自分開計算
稅額之薪資所得中減除，應一律由納稅義務人申報減
除。
依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機
關核定應納稅額者，均不適用第一項第二款第二目列舉
扣除額之規定。
